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2013年4月自考《银行会计学》串讲笔记(26)

来源:一起学(yqx.cc)  2015-4-9 9:17:46   【一起学:终身教育引导者

第四节 外汇贷款营业的核算

一、外汇贷款营业的特点(简答)

二、浮动利率贷款

1、贷款发放和使用。

借:贷款——短期外汇贷款 (外币)

贷:存放同业——存放国外同业(或其他科目) (外币)

2、贷款利息的计较

借:贷款——短期外汇贷款 (外币)

贷:利息收入 (外币)

3、贷款的收回

借:领受存款 (外币)

贷:贷款——短期外汇贷款 (外币)

利息收入 (外币)

【例题】 本行于3月5日向贤德工艺品公司发放半年期1 0万美元浮动利率贷款,浮动期为3个月。借债日美元3个月浮动利率为4.5 625%;5月8 日利率为4.75 1 2%;6月1日利率为4.8655%;7月8 日为4.5%。借债人于贷款到期日用自由外汇了偿贷款本息,有关账务措置及利息计较如下:

(1)3月5 日发放贷款时:

借:贷款——短期外汇贷款——贤德工艺品公司 USDl00 000

贷:存放同业——存放国外同业 USD 1 00 000

(2)利息计较如下:

①3月5 日--20 日的应收利息为:1 00 000× 1 6 ×4.5 625%÷3 65=200(美元)

3月2 1 日利息转入贷款本金,会计分录为:

借:贷款——短期外汇贷款——贤德工艺品公司 USD200

贷:利息收入 USD200

今朝贷款本金为:1 00 000+200=1 00 200(美元)

②3月2 1 日--6月4 日的应收利息为:1 00 200 × 76 ×4.865 5%÷365=1 0 1 5.11(美元)

③6月5 日--20 日的应收利息为:1 00 200 ×1 6 ×4.865 5%÷365=2 1 3.76(美元)

6月2 1日利息转入贷款本金,会计分录为:

借:贷款——短期外汇贷款——贤德工艺品公司USD 1 228.82(1 0 1 5.1 1+2 1 3.7 1)

贷:利息收入 USD 1 228.8 8

今朝贷款本金为:1 00 200+1 228.82=1 0 1 428.82(美元)

④6月2 1 日--9月4日的应收利息为:1 0 1 428.82×76×4.5625%÷365=963.57(美元)

(3)9月5日收回贷款时会计分录为:

借:领受存款——贤德工艺品公司 USD 1 02 392.39

贷:贷款——短期外汇存款——贤德工艺品公司 USD 101 428.8 2

利息收入 USD 963.57

三、出口押汇

1、出口押汇利息的计较公式:

出口押汇利息=票面金额×估量收到票款所需天数×押汇日利率

2、银行收到出口商提交的信用证和单证,打点押汇,账务措置为:

挂号表外账:收:国外开来保证凭信 (外币)

会计分录:

借:贷款——出口押汇 (外币)

贷:利息收入 (外币)

领受存款——押汇申请人 (外币)

如需存人其人平易近币存款账户,则经由过程“货泉兑换"科目核算。

收回押汇贷款时,其会计分录为:

借: 存放同业——存放国外同业 (外币)

或清理资金往来——全国联行外汇往来 (外币)

贷:贷款——出口押汇 (外币)

手续费及佣金收入 (外币)

同时核销表外科目:

付:国外开来保证凭信 (外币)

【例题】 20 x x年3月4日蓝天进出口公司对外发运货色后,向本开户行填制出口押汇申请书,并连同80 000美元即期信用证项下全套单据一并提交本行。经审核合适押汇前提,收款日为3月20日,本行按4.5 625%的年利率扣除1 6天利息,将余款按当日汇率(汇买价RMB¥634.1 2/USD 1 00)折算成人平易近币后记人蓝天公司账户。

3月20日本行收到开证行贷记通知,金额80 1 50美元,审核无误后打点转账。有关会计分录如下:

承做出口押汇时计较应收利息:

利息=80 000 ×1 6 ×4.5 625%÷3 65=1 60(美元)

挂号表外账:

收:国外开来保证凭信 USD80 000

将贷款存人其人平易近币账户,会计分录为:

借:贷款——出口押汇USD80 000

贷:利息收入 USD160

货泉兑换 USD79 840

借:货泉兑换(RM B ¥ 634.1 2/USD 1 00) RMB¥506 281.4

贷:领受存款——蓝天进出口公司 RMB¥506 281.4

3月20日收到国外开证银行贷方通知时,会计分录:

借:存放同业——存放国外同业 USD80 1 50

贷:贷款——出口押汇 USD80 000

手续费及佣金收入 USD 1 50

同时核销表外科目:

付:国外开来保证凭信 USD80 000

四、福费廷营业

1、按性质分歧可以分为买断型、转售型和回购型三种(多选)

2、计较公式:

贴现利息=单据承兑金额×福费廷营业利率(年利率)×承兑到期天数÷360天

 

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